礼券是否确认收入？如何进行会计处理和税务处理？
企业向消费者销售商品，消费者购买一定金额后，会给他们一张代金券。优惠券有指定的有效期。消费者下次购买商品时，可使用有效凭证抵扣相应金额。企业应该如何核算和征税？
一、税务处理
代金券仅是给予消费者价格折扣或折扣的权利，消费者下次购买商品时可以支付低于代金券所示金额的金额。消费者可以行使或放弃此项权利。
代金券不是实物，也不是服务。企业向其出示凭证时，不视为销售，不视为销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售商品时，应当按照收取的价款确认销售增值税和企业所得税收入（凭证金额不能扣除）。具体政策依据如下：
1.增值税
《增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电、热、气。
第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视为销售商品：……
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第十四条规定，下列情形视为销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或个体工商户无偿为其他单位或个人提供服务，公益事业或面向公众的除外。
（二）单位或者个人无偿向其他单位或者个人转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者面向社会的除外。
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定，由于礼券不属于商品、不动产、无形资产或服务，因此礼券不涉及增值税。
2.企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，以非货币性资产交换，以及使用货物、财产和劳务进行捐赠、偿还债务、赞助、募捐、广告、样品、职工福利或者利润分配等虚拟币赚钱要交个人所得税吗，视为销售货物、转让财产或者提供劳务虚拟币赚钱要交个人所得税吗，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产办理所得税有关问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业转让资产有下列情形的，应当因资产所有权发生变化不视为内部处置 资产按规定确认为销售收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条（五））促进商品销售属于商业折扣的，销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。
根据上述规定，礼券不视为销售，也不视为销售缴纳企业所得税。
3.消费者个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于适用个人所得税应税所得项目的个人所得的公告》第三条（财政部、国家税务总局公告2019年第74号） ：企业开展业务宣传、广告等活动 其中，组织外个人随机赠送礼品（含网络红包，下同），年会、座谈会、庆典活动等期间向组织外个人赠送礼品。其他活动。“附带收入”项目计缴个人所得税，但消费券、现金券、代金券、优惠券等礼品以及企业给予的价格优惠或折扣的礼品除外。
因此，消费者购买商品所获得的代金券，无需缴纳个人所得税。
此外，消费者下次使用代金券购买商品时，属于商业折扣。企业以扣除凭证后的余额为基础缴纳增值税和企业所得税。如果凭证到期，企业无需确认收入。
二、会计
企业在向消费者销售商品的同时赠送客户优惠券时，应当将销售所得货款在商品销售收入和赠券之间进行分配。与优惠券相关的部分视为递延收益，等待客户兑换优惠。债券到期或到期时，结转部分计入当期损益。
【例子】
A公司（一般纳税人）2019年11月向消费者销售了一台电视机，总价款及税金1.13万元；并赠送一张500元的代金券，有效期一年。6个月后（2020年5月），消费者凭券购买冰箱，冰箱总价加税1630元，消费者实际支付1130元。会计处理如下：
（1）2019年11月电视销售送礼券
借：银行存款11300
贷款：主营业务收入9500
应交税费-应交增值税（销项税） 1300
递延收益 500
税收会有所不同：
一种。2019年11月纳税期申报增值税时，会计主营业务收入为9500元，但增值税销售额为10000元。
湾。2019年度企业所得税申报中，在《税收调整项目明细表》（A105000））收入调整项目的“（九）其他”栏目中，应增加税收调整按500元，如下面：
(2）2020年消费者可以凭券购买冰箱
借：银行存款1130
递延收益 500
贷款：主营业务收入1500
应交税费 - 应交增值税（销项税） 130
税收会有所不同：
一种。2020年5月增值税申报纳税期时，会计主营业务收入为1500元，但增值税销售额为1000元。
湾。2020年度企业所得税申报中，在《税收调整项目明细表》（A105000））收入调整项目的“（九）其他”栏目中，应减少税收调整按500元，如下面：
(3）消费者没有使用代金券
该凭证于2020年12月到期，会计处理如下：
借：递延收益 500
贷：营业外收入 500
税收差异：消费者不使用代金券，收入不计入企业所得税。
2020年度企业所得税申报中，在《纳税调整项目明细表》（A105000））收入调整项目的“（九）其他”一栏，扣除500元税款应如下表所示：
会计必学课程——会计报税私教课
第五季全新升级
民办教育班专门针对“十项技能”：不编制凭证、不做条目、不使用软件开户、不开票、不认证专用发票、不复印纳税申报单和清卡、不可以报税、可以' t报告，不能做实地工作，不能Excel！点击进入>>
想了解更多财税资讯、财务法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正宝会计网校会计实战频道，点击进入>>
